Анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «СТРОЙЦЕНТР М»

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «СТРОЙЦЕНТР М»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Актуальность темы исследования обусловлена тем фактом, что государство, выражая интересы общества в различных областях деятельности, вырабатывает и осуществляет соответственную экономическую, социальную, экологическую, демографическую политику. За счет отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды формируются финансовые ресурсы государства.

Подоходное налогообложение получило широкое распространение после Первой Мировой Войны. В каждой стране налог на доход с физических лиц имеет свои особенности, которые во многом обусловлены историческими, политическими, экономическими и иными факторами.

В России, как и в большинстве других стран мира, НДФЛ относится к одному из главных источников доходной части бюджета страны. Роль НДФЛ для казны государства довольно велика, он зачисляется в бюджет страны и является основным источником дохода.

Согласно мнению Майбурова И.А., НДФЛ это прямой налог, который исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документальным образом подтвержденных расходов[14, 19].

Соболев М.Н. в свою очередь справедливо отметил, что НДФЛ представляет собой наиболее совершенную форму обложения в финансовой системе, так как он охватывает чистый доход общества[12,87].

По мнению Трошина А.В., НДФЛ относится к обязательным налогам, который вычитается из дохода физического лица. НДФЛ платят именно те лица, которые официально трудоустроены[17].

Горский И.В. справедливо отметил, что НДФЛ относится к наиболее значимому налогу, который взимается с населения, а также стоит в центре любой современной налоговой системы[12].

Романова А.В. определила, что основная проблема, которая связана с налогообложением доходов, является определение налоговой базы[15].

По мнению ряда исследователей, налог на доходы физических лиц следует квалифицировать как совокупность обложения доходов граждан. Обобщая точки зрения о сущности понятия НДФЛ, следует сформировать вывод о том, что НДФЛ –это совокупность обложения доходов, которые имеют обязательный властно-принудительный характер.

Налог на доход физических лиц относится к федеральным налогам. Плательщики НДФЛ являются физические лица: налоговые резиденты и нерезиденты. Налоговый резидент это лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.

Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов заключается в том, что резиденты несут полную налоговую ответственность, а нерезиденты несут ограниченную ответственность.

В качестве объекта налогообложения, согласно ст. 209 НК РФ при исчислении НДФЛ признается доход, полученный из следующих источников:

–от источников в пределах РФ и от источников за пределами страны–для физических лиц, которые относятся к налоговым резидентам России;

–от источников в РФ–для физических лиц, которые не являются налоговым резидентом.

В ст. 217 НК РФ [3] законодатель определили перечень доходов, которые не подлежат налогообложению.

Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых устанавливаются разные налоговые ставки. В процессе определения налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

В качестве основного дохода, который включаются в налоговую базу, признается доход, полученный плательщиком налога в российской и иностранной валюте в разных формах. При этом доходы, полученные в иностранной валюте для целей налогообложения, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода. По доходам, которые были получены физическими лицами из источников за пределами РФ, такой датой считается момент перечисления доходов на валютных счет физического лица. Уплата в бюджет страны НДФЛ производится только в рублях.

К доходам, полученными налогоплательщиками в натуральной форме законодатель отнес плату как полностью, так и частично организациями и ИП товаров, работ, услуг, или другое имущество, включая коммунальные услуги, питания, отдых, обучения в интересах налогоплательщика.

Для включения в доход налогоплательщика эти товары, работы, услуги должны быть оценены в стоимостном выражении. Стоимость товаров, работ или услуг исчисляется исходя из рыночных цен и тарифов.

Доходы, полученные в виде материальной выгоды, законодатель определил в форме финансовых ресурсов, которые были получены от экономии на процентах при пользовании налогоплательщиком заемными средствами, от приобретения товаров, работ, услуг. В случае получения налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах налоговая база определяется в зависимости от того, в какой валюте им был получен кредит или ссуда и на каких условиях.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, исчисление и удержание осуществляется налоговым агентом. По российскому законодательству к налоговым агентам относятся: «российские предприятия, предприниматели, нотариусы, адвокаты, постоянные представительства иностранных организаций в РФ» (ст. 226 НК РФ).

Налоговый вычет –это доход, который не облагается налогом на доходы физическим лиц. Такие вычеты, как правило, состоят из необлагаемого минимума, профессиональных расходов, индивидуальных, семейных вычетов, детских вычетов и пр. По мнению Горячева М.С. налоговый вычет это инструмент посредством применения которого государство оказывает помощь гражданам в снижении налогового бремени[13].

Налоговые вычеты затрагивают практически все основные источники доходов граждан в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %.

Вычеты можно подразделить на пять основных групп в зависимости от сферы применения и категории самих налогоплательщиков.

Налоговые вычеты представлены на рисунке 1.

Налоговые вычеты

Социальные ст. 219 НК РФ

Имущественные ст. 220 НК РФ

Стандартные ст. 218 НК РФ

Профессиональные ст. 220.1 НК РФ

Профессиональные ст. 221 НК РФ

Доход от ценных бумаг

ИП; частные адвокаты; нотариусы, авторы изобретений и произведений

При продаже имущества –13 %

До 50000–на ребенка за очное обучение ребенка до 24 лет, опекунов до 18 лет

На 1-го и 2 –го ребенка-1400 руб.

При покупке имущества –13 %

До 120000–за любую форму образования налогоплательщиком

На 3-го и след. ребенка-3000 руб.

До 120000–за лечение и медикаменты

На 1-го и 2 –го ребенка-1400 руб.

До 120000–при осуществлении добровольных взносов, формирующих пенсию

Отдельные граждане–500 руб.

Рис. 1. Группировка налоговых вычетов из дохода физических лиц

1. Для того чтобы получить налоговый вычет следует обратиться с письменным заявлением по месту жительства в ФНС России. В том случае, если налогоплательщик хочет использовать налоговый вычет при расчете заработанной платы, то для получения вычета следует обратиться к работодателю с соответственными документами.
2. Таким образом, на получение налогового вычета могут претендовать все граждане России, которые получают зарабоатнную плату и иные доходы, облагаемые ставкой 13 %.

Социальный и профессиональный вычет могут получить налогоплательщики, заполнив и сдав декларацию 3-НДФЛ.

Вернуть ранее уплаченный налог, посредством социального вычета можно подав декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 3 лет с уплаты НДФЛ.

Процесс организации учета в налоговых регистрах

Учет доходов сотрудников, полученных в ООО «Южный Арсенал» ведется согласно п. 1 ст. 230 НК РФ.

Налоговая карточка 1- НДФЛ служит для учета доходов и налога на доходы, полученных физическим лицом у данного налогового агента. Этот документ относится к первичной налоговой документации, в связи с чем носит обязательный характер: заполнение бланка осуществляется ежемесячно после производства денежных выплат и удержания с них сумма налога на доходы физических лиц.

Следует отметить, что с 01.01.2011 форма 1-НДФЛ на предприятиях не применяется, так как в НК РФ были внесены следующие поправки: с 2012 года все налоговые агенты должны вместо налоговой карточки 1- НДФЛ вести налоговые регистры. Однако, несмотря на то, что форма 1- НДФЛ с 2012 года не используется, на практике можно встретить немало случаев ее заполнения. ООО заполняет налоговые регистры. Регистр учета НДФЛ составляется по каждому сотруднику индивидуально. (Приложение).

Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиков от других налоговых агентов.

Налоговый учет по НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» имеет одноуровневую структуру, т.е. производится только в форме первичной документации налогового учета, данные из которых в аналитические регистры налогового учета не обобщаются.

На предприятии ООО «Южный Арсенал» расчет сумм НДФЛ, которые подлежат уплате в бюджет за месяц, осуществляются в следующей последовательности:

1. На основании табеля учета рабочего времени сотрудников (Приложение), распоряжений руководителя, листка временной нетрудоспособности и других документов начисляется заработанная плата сотрудникам. Суммы начисленной заработанной платы и другие выплаты отражаются на лицевом счете каждого сотрудника и в расчетно –платежной ведомости (Приложение).
2. На каждого сотрудника заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: суммы облагаемых и не облагаемых налогом выплат, размер налоговых вычетов.

В ООО «Южный Арсенал» действуют следующие унифицированные формы по учету кадров:

№ Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме на работу»;

№ Т-2 «Личная карточка сотрудника»;

№Т-3 «Штатное расписание»;

№ Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»;

№ 6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику».

Помимо этого, Госкомстат РФ утвердил унифицированные формы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

№ Т-13 «Табель учета рабочего времени»;

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»;

№ Т-54 «Лицевой счет»;

№ Т-60 «Записка –расчет о предоставлении отпуска работнику»;

№Т- 61 «Записка –расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником».

Особенность оформления вышеперечисленной документации обусловлена тем, что они относятся к первичной учетной документации, на основании которых производится бухгалтерский учет.

Для оформления операций и для внутренней бухгалтерской отчетности на предприятии применяются формы первичной документации, которые содержат обязательные реквизиты, которые установлены ФЗ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (ред. от 18.07.2017).

Прием нового сотрудника в организацию начинается с того, что он пишет заявление о приеме на работу на имя руководителя ООО. Затем оформляется трудовой договор и издается приказ о приеме на работу. Согласно ТК РФ установлено, что трудовой договор должен заключаться в письменной форме. Трудовой договор должен быть составлении в течение 3 дней со дня фактического допуска сотрудника к работе, что отражено в ч. 2 ст. 67 ТК РФ.

Трудовой договор в ООО «Южный Арсенал» заключается в 2 экземплярах, один из которых остается у сотрудника, другой у работодателя.

При заключении трудового договора работодатель имеет право потребовать у сотрудника предоставления следующих документов:

–паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

–трудовая книжка, за исключением случаев когда трудовой договор заключается впервые или сотрудник поступает на работу на условиях совместительства;

–СНИЛС;

–документы воинского учета;

–документы об образовании, квалификации, наличие специальных знаний или подготовки.

Приказ о приеме на работу содержит следующие сведения:

–Ф.И.О. сотрудника;

–дату приема на работу;

–должность, на которую принимается сотрудника;

–подразделение, в котором будет работать сотрудник и в котором согласно штатному расписанию числится должность;

–сведения об окладе;

–срок, на который принимается сотрудник (если срочный трудовой договор);

–наличие или отсутствие испытательного срока.

Работодатель обязан вести трудовые книжки на каждого сотрудника, работающего в организации свыше 5 дней, если для работника эта работа является основной.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ удержание начисленных сумм НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» производится непосредственно из доходов налогоплательщиков за счет любых денежных средств, которые выплачиваются ему предприятием, при их фактической выплате.

В конце каждого года на каждого сотрудника организации составляется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС РФ от 30.10.2015 №ММВ-7-1-485 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц». Справка о доходах представляется в налоговую инспекцию не позднее 01.04. года, который следует за отчетным.

Заполнение формы 2- НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» производится согласно следующим правилам:

–вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной форме и в форме материальной выгоды;

–суммы исчисленного и удержанного налога;

–суммы налога, возвращенного налогоплательщику в связи с пересчетом за прошлые налоговые периоды;

–сумма налога, переданного на взыскание в налоговый орган.

Справка по форме 2- НДФЛ изготавливается на неповрежденном бланке. В Приложении представлен образец заполнения формы 2- НДФЛ в ООО «Южный Арсенал».

При выплате сотруднику заработанной платы по основному месту работы работодатель при удерживании НДФЛ предоставляет ему стандартные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты в ООО «Южный Арсенал» предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика. К заявлению прикладывается документация, которая подтверждает право налогоплательщика на установленные стандартные налоговые вычеты.

Приведем пример исчисления стандартных налоговых вычетов и составления проводок.

Мельнику А.И. начислена заработанная плата за октябрь 2018 года в размере 35000 руб. У него имеется один ребенок. Стандартный налоговый вычет составляет 1400 руб. Рассчитаем НДФЛ , который должен уплатить работодатель с заработанной платы Мельника А.И.

НДФЛ =(35000-1400)*13 %=4368 руб.

Таким образом, заработанная плата на руки Мельнику А.И. составит 30632 руб. (35000-4368)

Проводки по учету НДФЛ с заработанной платы:

Дебит	Кредит	Сумма	Основание
44	70	35000	Отражена начисленная заработанная плата Мельнику А.И. за октябрь 2017 год.
70	68	4368	Удержан из начисленной заработанной платы налог на доход физических лиц
70	50	30632	Выплачена заработанная плата Мельнику А.И.
68	51	4368	Перечислена сумма налога в бюджет

Обобщение информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, которые уплачиваются в ООО «Южный Арсенал» производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором производится синтетический учет данного бухгалтерского учета.

на доходы физических лиц

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:

— оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

— полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

— оплата труда в натуральной форме.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется по рыночной стоимости. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость и акцизов.

Доходами налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

— материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (В этом случае материальная выгода определяется: как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, — над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; или же как превышение суммы процентов за пользование заёмными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, — над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);

— материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (В этом случае налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику);

— материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг,
которая определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над
суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

С 2009 года законом от 29.12.04 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расширен перечень доходов от источников в Российской Федерации, которые учитываются при исчислении налога на доходы физических лиц. К таким доходам отнесены выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию в случаях, предусмотренных законодательством РФ (подп. 9.1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

Налоговые вычеты — это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путём вычета из доходов налогоплательщика при определении налоговой базы, облагаемой по ставке 13%. Они бывают следующих видов:

— стандартные — для отдельных категорий налогоплательщиков путём ежемесячного уменьшения налоговой базы (предоставляются работодателем (если их несколько, то по выбору работника) или налоговым органом);

— социальные в связи с осуществлением затрат на благотворительность, на обучение, на лечение (предоставляются только налоговым органом при подаче налоговой декларации);

— имущественные — при продаже имущества, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартир (предоставляются только налоговым органом при подаче налоговой декларации);

— профессиональные — для индивидуальных предпринимателей, авторов произведений науки, литературы, искусства и др. (применяются непосредственно при исчислении налоговой базы).

Перечень налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, установленных Налоговым Кодексом РФ представлен в Приложение 1.

Основные задачи, принципы и методы анализа расчетов по налогам

В современном обществе налоги — основная форма доходов государственного бюджета, поэтому эффективное управление налогами является основой государственного управления, поскольку помимо сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру.

Для управления работой предприятия необходимо иметь полную и достоверную информацию о ходе его деятельности. Такую информацию на предприятии предоставляет бухгалтерский и налоговый учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления деятельностью предприятием.

Однако, для этих целей нужно также иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах работы, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигается с помощью экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку, проводится сравнение достигнутых результатов с данными за прошлые отчетные периоды времени, определяется влияние различных факторов на величину финансовых показателей, выявляются недостатки и перспективы развития. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует управленческим решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления процесса налогообложения, обеспечивает его эффективность и объективность. Таким образом, экономический анализ — это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решения.

По д термином «налоговая нагрузка» понимают количество налоговых платежей, которые компания платит государству по результатам своей работы и с заработной платы своих сотрудников. Рассчитывается абсолютная и относительная налоговая нагрузка. Разница заключается в следующем:

1. Абсолютная. Обязательные платежи, которые компания уплачивает в госбюджет. Она исчисляется в рублях за отчетный период. Не является объективной характеристикой, так как не учитывает результаты деятельности субъекта предпринимательства. Например, налог в 1 млн рублей будет большим, если компания за год зарабатывает 2 млн. Но маленьким, если валовый доход составляет 100 млн.

2. Относительная. Процент от финансовых показателей компании, который уходит на уплату налогов. Этот показатель и необходим для большинства финансовых расчетов. Он показывает, сколько денег из доходов уходит на уплату налогов.

Налоговая нагрузка по НДФЛ и формула для расчета

Порядок расчета налоговой нагрузки для предпринимателей, которые платят налог на доходы физлиц, указан в письме налоговой службы под номером ЕД-4−15/14 490@. Он определяется как частное от деления начисленного и уплаченного налога на общую сумму выручки. ФНС указывает, что при низкой нагрузке возможен вызов в инспекцию. Но само значение коэффициента, ниже которого показатель опускать не рекомендуется, нет.

Кроме того, в этом же документе указан дополнительный критерий риска — процент профессиональных вычетов при расчете налога на доходы физлиц. Если он составляет более 95%, возможен вызов в налоговую.

Для юридических лиц размер НДФЛ не регламентируется. Здесь во внимание принимается периодичность поступления денежных средств в бюджет. Анализ производится по отчетности формы 6-НДФЛ. Риск возникает в случае:

• Если поступления платежей уменьшились более чем на 10% в сравнении с предыдущим отчетным периодом;
• Если размер поступающего НДФЛ на сотрудника слишком низкий, то есть компания платит своим работникам меньшую зарплату, чем в среднем по региону.

В современных экономических условиях роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйствен ой деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства. А бюджет – это так называемое зеркало государства, показатель его экономического и социального состояния и политического положения.

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет — являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Актуальность данной дипломной работы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан — более половины всего населения страны.

Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан.

Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

Основная цель дипломной работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Корпорация «Мир» г. Ижевска.

Задачами дипломной работы являются:

? рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;

? привести экономическую и правовую характеристику организации;

? рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;

? рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Корпорация «Мир», г. Ижевска.

Методологической и теоретической основой исследования послужили труды ученых – экономистов и практиков, а так же нормативные и законодательные акты.

В процессе исследования использованы общенаучные и специальные методы: анализ, синтез, приемы апробирования систематизации и обобщения теоретического и практического материала.

Общество с ограниченной ответственностью «Корпорация «Мир» было зарегистрировано в качестве отдельного юридического лица в мае 2002 года в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной возможностью» и действует на основании Гражданского Кодекса РФ и Устава ООО «Корпорация «Мир».

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банковском учреждении, а также является самостоятельным субъектом хозяйственной деятельности, выступает от своего имени истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права.

Имущество ООО «Корпорация «Мир» образуется за счет:

? целевых вкладов и вступительных взносов, которые могут вноситься как денежными средствами, так и имуществом;

? доходов от собственной деятельности;

? других поступлений, не запрещенных законодательством.

Уставный капитал Общества, гарантирующий интересы его кредиторов, составляет 10 000 рублей и вносится денежными средствами. К моменту регистрации Общества уставный капитал оплачен в размере 100%.

Целью создания Общества является насыщения потребительского рынка товарами и получение прибыли. Оно создано в качестве коммерческого предприятия по производству и реализации комплектующих для шкафов-купе.

Таким образом, за восемь лет работы было закуплено и специально разработано различное оборудование для производства, налажены тесные контакты с крупными поставщиками сырья и материалов. Создана разветвленная дилерская сеть. Собственная производственная база позволяет быстро реагировать на изменяющиеся потребности покупателей, моды и времени.

Бухгалтерский учет в организации ведется с применением журнально-ордерной формы.

Бухгалтерский учет организации ведется в соответствии с рабочим Планом счетов.

Внешняя бухгалтерская отчетность включает в себя:

1) бухгалтерский баланс форма № 1;

2) отчет о прибылях и убытках – форма № 2;

3) приложения к бухгалтерскому балансу – формы №№ 3, 4, 5;

4) аудиторское заключение, сформированное независимой сторонней аудиторской организацией и подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности;

5) пояснительная записка.

Годовой отчет, годовая бухгалтерская отчетность, в том числе отчет о прибылях и убытках рассматривается и утверждается общим собранием акционеров.

Бухгалтерская отчетность предприятия представляется в адрес и сроки в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами.

Утвержденная бухгалтерская отчетность предприятия публикуется не позднее срока, установленного учредительными документами предприятия.

Штат бухгалтерии состоит из 9 человек. Бухгалтерией руководит главный бухгалтер, который назначается приказом на должность Генеральным директором предприятия. Структура управления бухгалтерии представлена на рисунке 3.

Главный бухгалтер имеет в подчинении 8 человек. Эти работники назначаются на должности и освобождаются от должности приказом директора по представлению главного бухгалтера. На каждого бухгалтера разработана должностная инструкция.

Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами и распоряжениями Генерального директора, должностными инструкциями.

Рис. 3. Структура управления бухгалтерии

Грамотно обработанная и систематизированная информация является в определенной степени гарантией эффективного управления производством.

Бухгалтерский, оперативный и статистический учет и отчетность в
обществе ведутся по нормам, действующим в России. Форма учета в организации автоматизированная, с применением программы 1С: Бухгалтерия 7.7.

Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

На основании введенных проводок выполняется расчет итогов. Итоги выводятся за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов выполняется по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

Расчеты по налогам и сборам в балансе

Являясь активно-пассивным, счет 68 объединяет всю деятельность фирмы и отражает расчеты с бюджетом по налогам и сборам, как в активной части баланса, так и в пассиве. Связанные с налоговыми платежами, сведения могут отражаться в бухгалтерском балансе в следующих разделах и строках:

• в активе баланса:
  • в 1-м разделе:
    • стр. 1180 при учете с отложенными налоговыми активами,
  • во 2-м разделе:
    • стр. 1220 «НДС по приобретенным МЦ»:
    • стр. 1230, если у фирмы имеется переплата по налоговым платежам;
• в пассиве баланса:
  • в 4-м разделе:
    • стр. 1420 при наличии отложенных налоговых обязательств;
    • стр. 1450, если имеются долгосрочные обязательства по предоставленной компании рассрочки/отсрочки по налогам, инвестиционные кредитные проекты и др.;
  • в 5-м разделе:
    • стр. 1520 при отражении кредиторской задолженности по краткосрочным недоимкам и начисленным налогам с не наступившим пока еще сроком оплаты.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве [12].

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 10 Материалы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

08 Вложения в необоротные активы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 75 Расчеты с учредителями 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

На основании анализа рынков сбыта продукции ОАО «Копир» и оценки уровня конкурентоспособности бизнеса определен объем производства, достаточный для удовлетворения платежеспособного спроса целевых сегментов.

Ежемесячно планируется выпускать 66,7 тонн пюре из тыквы и моркови, 33,3 тонны пюре из тыквы и кабачков 41,7 тонны пюре из кабачков, 66,7 тонн пюре из яблок, 16,7 тонн пюре из черной смородины и 41,6 тонн пюре из яблок и черной смородины.

Наиболее перспективным направлением переработки овощей с позиции сбыта готовой продукции является переработка тыквы и яблок. Анализ маркетинговой конъюнктуры выявил на сегодняшний день два приоритетных продукта — пюре из тыквы и моркови и пюре из яблок. Спрос на эти товары предъявляется со стороны как коммерческих, так и бюджетных организаций. По мере развития бизнеса будет также налажен выпуск томатов маринованных, икры кабачковой, огурцов маринованных, солянки, капусты маринованной.

Обеспечение ОАО «Копир» сельскохозяйственным сырьем намечается из районов республики Марий Эл, Татарии, Чувашии (в радиусе 300 км). Обеспечение вспомогательным материалами и тарой – по прямым договорам с предприятиями-поставщиками.

36% пюре из тыквы и моркови предназначено для реализации потребителям Республики Марий Эл, 64% — потребителям из соседних регионов (Нижегородской и Кировской областей, Чувашской республики и ряда других). Детское пюре других видов на начальном этапе развития бизнеса планируется полностью продавать на территории Республики Марий Эл. В перспективе для увеличения сбыта пюре из кабачков, яблок и черной смородины целесообразно осваивать рыночные пространства соседних регионов.

Отметим, что потребителями продукции предприятия выступают хлебопекарни, пищевые комбинаты, дошкольные заведения, торговые и коммерческие организации. Производственные мощности по выпуску пюре из тыквы и моркови и из яблок будут загружены на 100%, пюре из кабачков и из яблок и черной смородины – на 67%, пюре из тыквы и яблок, из черной смородины — на 50%.

Система налоговых вычетов

В системе налогообложения НДФЛ, предусмотрена система налоговых вычетов.

Налоговый вычет представляет собой возможность вернуть часть средств, уплаченных в счет НДФЛ. Налоговый вычет может предоставляться только при условии, что физическое лицо имеет доходы, которые подлежать обложению НДФЛ по ставке $13\%$.

Налоговые вычеты могут быть 4 видов:

Стандартные налоговые вычеты:

• Имущественные налоговые вычеты
• Социальные налоговые вычеты
• Профессиональные налоговые вычеты

Существует предел вычета – это сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать.

• Имущественный налоговый вычет имеет предел до $2000000$ рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома.) + вычет с ипотечных процентов до $3$ млн. руб., если физическое лицо воспользовалось ипотекой.
• Социальный налоговый вычет имеет предел до $120000$ рублей за свое образование, но не более $50 000$ руб., за образование каждого из детей, братьев, сестер.
• Социальный налоговый вычет на лечение имеет предел до $120000$ руб.
• Социальный налоговый вычет на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении.

Расчет НДФЛ производится по ставке 13 % за исключением следующих случаев:

1. Доходы, облагаемые по ставке 35 %:

• выигрыш призов (в лотерее, в рекламной акции и т. п.);
• проценты по банковским вкладам;
• проценты по облигациям российских компаний;
• экономия на проценте по кредиту;
• кредитных потребительских и сельскохозяйственных кооперативов от предоставления займов.

1. Доходы, облагаемые по ставке 30 %:

• нерезидентов РФ, за исключением дивидендов от российских организаций, заработка высококвалифицированных специалистов, а также вознаграждения, полученные нерезидентами от некоторых видов трудовой деятельности, установленных пунктом 3 статьи 224 НК РФ ;
• по ценным бумагам, за исключением перечисленных в п. 5 ст. 224 НК РФ.

1. Доходы, облагаемые по ставке 15 %:

• дивиденды от российских компаний, полученные нерезидентами.

1. Доходы, облагаемые по ставке 9 %:

• проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007;
• учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия, выданным до 01.01.2007.

Подробный анализ НДФЛ по сотруднику в 1С Зарплата и управление персоналом 8

При начислении зарплаты и расчете налогов порой надо оформить множество документов, корректировок, выплат. От правильности и сохранения методологической последовательности зависит правильность начислений зарплаты и налогов в 1С.

Чаще всего допущенные ошибки в расчетах зарплаты и налогах 1С видны сразу. Основные сложности возникают при удержании и перечислении НДФЛ, а также при распределении удержанного и перечисленного налога по обособленным подразделениям, по регистрации в налоговом органе.

В связи с большой нагрузкой на работников бухгалтерии, вопросом правильности начисления налога НДФЛ в 1С начинают заниматься при увольнении сотрудника или сдачи отчетности по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

В таких случаях возникает необходимость провести анализ по НДФЛ.

Похожие записи:

• Льготы Пенсионерам На Сапсан В 2023 Году
• Опекунство над ребенком при живых родителях: как правильно оформить?
• Прокуратура Хабаровского края разъясняет: чем отличается жалоба от заявления?